Efektif Kurumlar Vergisi Oranı Nedir?
Efektif kurumlar vergisi oranı (İngilizce kısaltmasıyla ETR), bir şirketin vergi öncesi kârının ne kadarını gerçekte gelir vergisi olarak ödediğini gösteren orandır. Yasayla belirlenen kanuni (nominal) orandan farklı olarak efektif oran; indirimler, vergi mahsupları, ertelenmiş vergiler ve gerçek vergi yükünü azaltan ya da artıran diğer düzeltmeleri yansıtır. Analistler bu oranı, şirketlerin kârlılığını ve vergi verimliliğini birbiriyle ve zaman içindeki değişimle karşılaştırmak için kullanır.
Bu Aracı Nasıl Kullanırsınız?
Gelir tablosundan iki rakam girmeniz yeterli: gelir vergisi gideri (genellikle "dönem vergi karşılığı" olarak geçer) ve vergi öncesi kâr (yani vergi öncesi dönem kârı). Hesaplama aracı bu iki değeri birbirine böler ve 100 ile çarparak efektif oranı yüzde olarak verir. Ayrıca vergi sonrası kârınızı da göstererek size bütünsel bir bakış sunar.
Formül Açıklaması
Hesaplama oldukça basittir:
$$\text{Efektif Vergi Oranı} = \frac{\text{Gelir Vergisi Gideri}}{\text{Vergi Öncesi Kâr}} \times 100\%$$
Gelir vergisi gideri, gelir tablosunda raporlanan hem cari dönem hem de ertelenmiş vergileri kapsar. Vergi öncesi kâr ise; vergiler hariç tüm faaliyet ve faaliyet dışı giderler düşüldükten sonra kalan tutardır.
Örnek Hesaplama
Diyelim ki bir şirket 1.000.000 $ vergi öncesi kâr ve 210.000 $ gelir vergisi gideri açıkladı. Efektif vergi oranı şöyle olur:
$$\left(\frac{\$210.000}{\$1.000.000}\right) \times 100 = \textbf{\%21}$$
Vergi sonrası kâr ise \(\$1.000.000 - \$210.000 = \$790.000\) olarak hesaplanır.
Sıkça Sorulan Sorular
Efektif oran neden kanuni orandan farklı çıkar? Vergi mahsupları, hızlandırılmış amortisman, daha düşük oranla vergilendirilen yurt dışı gelirler ve ertelenmiş vergi düzeltmeleri; efektif oranın açıklanan kanuni orandan farklılaşmasına neden olur.
Bu rakamları nereden bulurum? İkisi de şirketin gelir tablosunda yer alır; vergi öncesi kâr, vergi karşılığından hemen önceki satırdır, gelir vergisi gideri ise vergi karşılığının kendisidir.
Efektif oran negatif olabilir mi? Evet. Bir şirket net bir vergi avantajı kaydederse (örneğin geçmiş yıl zararlarının mahsubundan) efektif oran negatif çıkabilir.
