この計算ツールでできること
適用範囲：日本の法人税。本ツールは、日本の法人税（法人税申告）を行う法人を対象としています。平成26年（2014年）の税制改正で見直され、現在も適用されている「交際費等の損金不算入」の取扱いに基づいて計算します。金額の単位は日本円（JPY）です。交際費等のうち、損金算入できる金額（損金算入額）と、損金に算入できず課税所得に加算しなければならない金額（損金不算入額）を算出します。
使い方
まず自社の資本金区分を選択します。次に社外接待飲食費を入力してください。これは、得意先など社外の者を接待するために支出した飲食費のうち、損金算入の対象となる部分です。【注意1】ここに入力するのは1人あたり5,000円を超える飲食費に限ります。所定の書類を保存している1人あたり5,000円以下の飲食費は「会議費」として扱われるため、入力前に除外してください。続いてその他の交際費を入力します。これは社内飲食費のほか、お歳暮・お土産・ゴルフ・送迎などの飲食以外の支出が該当します。計算結果として、損金算入額・損金不算入額・交際費等の総額が表示されます。
計算式の解説
社外接待飲食費を \(F\)、その他の交際費を \(O\) とすると、総額 \(= F + O\) です。方式A（すべての法人が適用可）では、飲食費 \(F\) の50％を損金算入できます。方式B（資本金1億円以下の中小法人のみ）では、1年（12か月）あたり最大800万円までの定額控除が認められます。資本金1億円超の大法人は方式Aのみ、中小法人は方式Aと方式Bの有利な方を選択できます。損金算入額は総額を上限とし、損金不算入額は「総額 − 損金算入額」となります。
$$N = T - \min\!\Big(\max\big(0.5F,\ \min(T,\ 8{,}000{,}000)\big),\ T\Big)$$ $$\text{where}\quad \left\{ \begin{aligned} F &= \text{Food \& Drink (yen)} \\ O &= \text{Other Entertainment (yen)} \\ T &= F + O \end{aligned} \right.$$
計算例
中小法人、\(F = 9{,}000{,}000\)円、\(O = 2{,}000{,}000\)円、総額 \(= 11{,}000{,}000\)円とします。方式A \(= 4{,}500{,}000\)円、方式B \(= \min(11{,}000{,}000\text{円},\ 8{,}000{,}000\text{円}) = 8{,}000{,}000\)円。中小法人は有利な方を選ぶため、最大値の8,000,000円を採用します。損金算入額 \(= 8{,}000{,}000\)円、損金不算入額 \(= 3{,}000{,}000\)円となります。同じ数値でも大法人の場合は方式Aのみが適用され、損金算入額 \(= 4{,}500{,}000\)円、損金不算入額 \(= 6{,}500{,}000\)円となります。
よくある質問
800万円の限度額は常に適用されますか？これは事業年度が12か月（1年）であることを前提としています。事業年度が1年に満たない場合は「800万円 × 事業年度の月数 ÷ 12」で月割計算します。
新しい「1人あたり1万円」の基準について教えてください。令和6年（2024年）4月1日以後に開始する事業年度から、1人あたりの飲食費の基準額が5,000円から10,000円に引き上げられました。これは社外接待飲食費として事前に区分する対象が変わるだけで、本ツールの計算式自体には影響しません。
このツールは専門家への相談の代わりになりますか？いいえ。具体的な取扱いについては、必ず税理士など専門家にご確認ください。
