什麼是 AMT 計算器？
本計算器適用於美國聯邦稅制。替代性最低稅（Alternative Minimum Tax，簡稱 AMT）是一套與一般所得稅平行的稅制，目的在於確保即使納稅人申報了大額扣除額或稅務優惠項目，仍須繳納一定的最低稅額。此工具可協助您概略估算在正常稅負之外，可能需要額外繳納的 AMT 金額。它僅供規劃參考——由於免稅額、逐步取消門檻與 AMT 稅率級距每年都會調整，請務必向美國國稅局（IRS）或稅務專業人士確認當年度的最新數字。（提醒：台灣亦有類似的「最低稅負制」，但計算方式與適用規定與美國 AMT 不同，請勿混淆。）
如何使用
請輸入您的正常應稅所得、AMT 優惠項目與調整項合計（例如行使特定獎勵型認股權 ISO、私人活動債券利息，或加速折舊等）、您的 AMT 免稅額、正常稅額，以及適用的 AMT 稅率（常見為 26% 或 28%）。計算器會自動算出您的替代性最低應稅所得（AMTI）、暫定最低稅，以及在正常稅負之上需額外加計多少 AMT（若有）。
公式說明
首先計算 AMTI ＝ 應稅所得 ＋ 優惠項目 － 免稅額：
$$\text{AMTI} = \text{TI} + \text{Preferences} - \text{Exemption}$$暫定最低稅為 AMTI × AMT 稅率。唯有當此暫定稅額超過您的正常稅額時，才須繳納 AMT：
$$\text{AMT} = \max\left(0,\; (\text{TI} + \text{Pref} - \text{Exemption}) \times r - \text{RegularTax}\right)$$您的總稅額即為正常稅額加上該筆 AMT 金額。
實例試算
假設應稅所得為 $200,000，優惠項目合計 $50,000，免稅額為 $85,700，AMT 稅率為 26%。則 AMTI ＝ 200,000 ＋ 50,000 － 85,700 ＝ $164,300。暫定最低稅 ＝ 164,300 × 0.26 ＝ $42,718。若您的正常稅額為 $38,000，則 AMT ＝ 42,718 － 38,000 ＝ $4,718 的額外稅款，總稅額為 $42,718。
$$\text{AMTI} = 200{,}000 + 50{,}000 - 85{,}700 = \$164{,}300$$$$\text{暫定最低稅} = 164{,}300 \times 0.26 = \$42{,}718$$$$\text{AMT} = 42{,}718 - 38{,}000 = \$4{,}718$$AMT 豁免金額和分階段除外閾值
替代最低稅金豁免保護了一定金額的替代最低應稅所得 (AMTI) 免受 AMT 的影響。豁免本身會在超過分階段除外閾值的 AMTI 每增加一美元時降低 25 美分，並採用雙層稅率結構：AMTI 至分界點的部分按 26% 計稅，超過分界點的部分按 28% 計稅。
| 稅年/申報身份 | AMT 豁免 | 分階段除外開始 (AMTI) | 26% / 28% 稅率分界點 |
|---|---|---|---|
| 2024 單身 / 戶主 | $85,700 | $609,350 | $232,600 |
| 2024 夫妻聯合申報 | $133,300 | $1,218,700 | $232,600 |
| 2024 夫妻分別申報 | $66,650 | $609,350 | $116,300 |
| 2023 單身 / 戶主 | $81,300 | $578,150 | $220,700 |
| 2023 夫妻聯合申報 | $126,500 | $1,156,300 | $220,700 |
| 2023 夫妻分別申報 | $63,250 | $578,150 | $110,350 |
在分階段除外閾值之上，豁免會按超額 AMTI 的 25% 進行縮減，當 AMTI 足夠大時豁免會完全消失。所示的分界點是 AMTI 水平，超過該水平後 28% 稅率將取代 26% 稅率。請注意，本計算機使用您提供的單一 AMT 稅率；若需精確數字，應適用美國國稅局表格 6251 上的雙層 26%/28% 時間表。
主要 AMT 術語定義
- 替代最低應稅所得 (AMTI)
- 您為 AMT 目的重新計算的應稅所得——常規應稅所得，其中某些扣除額被禁止，優惠項目被加回，但在扣除 AMT 豁免之前。
- 優惠項目 / 調整
- 在常規稅下獲得優惠待遇但必須為 AMT 加回（或重新計算）的金額，例如標準扣除額、州和地方稅扣除額、某些折舊和激勵性股票期權差額。
- 暫定最低稅 (TMT)
- 通過將 AMT 稅率應用於豁免後的 AMTI 而計算的稅金。欠付的 AMT 等於 TMT 減去您的常規稅，但永遠不少於零。
- AMT 豁免
- 從 AMTI 中扣除的基於申報身份的金額，應用 AMT 稅率之前，可以使大多數中低收入納稅人避免 AMT。
- 豁免分階段除外
- AMT 豁免的逐步縮減——AMTI 超過分階段除外閾值的每一美元損失 25 美分——直到豁免對高收入者降至零為止。
- 激勵性股票期權行使差額
- 當您行使激勵性股票期權 (ISO) 並持有股票時，公平市場價值與行使價格之間的差額。該年對常規稅而言是無形的，但是 AMT 的主要優惠項目。
- 私人活動債券利息
- 來自為私人項目融資的某些免稅市政債券的利息；它免除常規稅，但作為 AMT 的優惠項目被加回。
- 常規稅負債
- 您在常規規則下計算的所得稅。AMT 僅在暫定最低稅超過此金額時適用。
您的 AMT 結果的含義
計算機將您的暫定最低稅 (TMT) 與您的常規稅進行比較。有兩種可能的結果：
- AMT > 0：您的暫定最低稅超過了您的常規稅，因此差額會加到您的常規稅帳單上。例如，如果 AMTI 為 $300,000，稅率為 26%，TMT 為 $78,000；如果您的常規稅為 $60,000，您需要額外支付 $18,000 的 AMT。
- AMT = 0：您的常規稅已達到或超過最低額，所以在 AMT 系統下無需支付額外稅款。大多數納稅人都是這種情況。
請記住這是一項簡化的估計。它適用您輸入的單一 AMT 稅率，不會自動模擬豁免分階段除外、雙層 26%/28% 時間表、AMT 外國稅收抵免、資本利得和合格股息的單獨稅率待遇或 AMT 特定折舊。這些因素可能會使您的實際負債顯著增加或減少。
將輸出視為規劃指標。權威計算是美國國稅局表格 6251，替代最低稅——個人。使用表格 6251 或合格稅務專業人士確認任何重大 AMT 敞口。這是一般信息，不是專業稅務建議，未做出個人稅務推薦。
常見問題
哪些人需要繳納 AMT？暫定最低稅超過正常稅額的納稅人——通常是高所得，且同時擁有大額優惠項目或扣除額的族群。
我該使用哪個稅率？2024 年度的 AMT 稅率為：AMTI 在門檻以下適用 26%，超過門檻的部分適用 28%。若只是針對中等所得做快速估算，可直接使用 26%。
這是官方正式數字嗎？不是。本工具為簡化估算，並未納入免稅額逐步取消、資本利得課稅方式與 AMT 抵減等因素。若需精確計算，請使用 IRS 表格 6251（Form 6251）。
