純投資所得税（NIIT）とは？
純投資所得税（Net Investment Income Tax）とは、一定以上の所得がある人の投資所得に課される米国連邦の3.8%の付加税です。医療保険制度改革法（Affordable Care Act）によって導入され、IRSのForm 8960で申告します。通常の所得税やキャピタルゲイン税に「上乗せ」される形で課税されるのが特徴です。この計算ツールは2024年の修正調整総所得（MAGI）の基準額に基づいており、米国の納税者を対象とした制度です。日本の居住者には原則適用されませんが、米国市民や米国の納税義務がある方はご確認ください。
このツールの使い方
まず純投資所得（利子・配当・キャピタルゲイン・不動産賃貸収入・ロイヤルティ収入・非適格年金などから、関連する経費を差し引いた金額）を入力します。次に修正調整総所得（MAGI）と申告ステータスを選択してください。これだけで、3.8%の付加税の概算額が表示されます。
計算式の仕組み
NIITは、次の2つの金額のうち少ない方に対して課税されます。1つは純投資所得、もう1つはMAGIが申告ステータスごとの基準額を超えた金額です。
$$\text{NIIT} = 3.8\% \times \min\!\left(\text{純投資所得},\ \text{MAGI} - \text{基準額}\right)$$
2024年の基準額は次のとおりです。独身（Single）または特定世帯主（Head of Household）＝200,000ドル、夫婦合算申告（Married Filing Jointly）＝250,000ドル、夫婦個別申告（Married Filing Separately）＝125,000ドル。MAGIが基準額を下回る場合、NIITは発生しません。
計算例
夫婦合算申告を行う夫婦に、純投資所得が50,000ドル、MAGIが290,000ドルあるとします。基準額250,000ドルを超える部分は40,000ドルです。50,000ドルと40,000ドルのうち少ない方は40,000ドル。したがってNIITは $$0.038 \times 40{,}000\text{ドル} = \mathbf{1{,}520\text{ドル}}$$ となります。
よくある質問（FAQ）
NIITの対象になるのは誰ですか？ MAGIが基準額を超え、かつ純投資所得がある個人・遺産財団・信託が対象です。
基準額はインフレに応じて調整されますか？ いいえ。MAGIの基準額は法律で固定されており、2013年から一度も変更されていません。
給与所得はNIITの対象ですか？ いいえ。給与は投資所得ではないため対象外です。ただしMAGIの計算には含まれます。なお、給与には別途「追加メディケア税（Additional Medicare Tax）」が課される場合があります。
