獎勵性折舊計算器（美國）｜首年扣除額試算

資產成本	$100,000
獎勵折舊比率	60%
獎勵性折舊扣除額	$60,000
剩餘折舊基礎	$40,000

什麼是獎勵性折舊？

本計算器適用於美國的稅務規定。獎勵性折舊（Bonus Depreciation）是美國聯邦政府的一項租稅獎勵措施，讓企業在合格資產「投入使用」的當年度，就能一次認列其成本的大部分作為扣除額，而不必依資產的完整折舊年限逐年攤提。此制度在《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act）下擴大適用，目前正逐年遞減：100%（2017–2022 年）、80%（2023 年）、60%（2024 年）、40%（2025 年）與 20%（2026 年），實際比率仍可能因立法調整而變動。請務必向專業稅務顧問確認當年度適用比率與資格條件。（提醒：台灣等其他地區並無完全對應的制度，相關折舊規定請依各地稅法辦理。）

如何使用本計算器

輸入合格資產的總成本，以及適用的獎勵折舊比率（以百分比表示），計算器即會算出首年獎勵性折舊扣除額，以及之後須依一般 MACRS（修正加速成本回收制度）規則繼續攤提的剩餘折舊基礎。

公式說明

扣除額的算法非常單純，即資產成本乘以獎勵折舊比率：獎勵性折舊扣除額＝資產成本 × 獎勵折舊比率。

$$\text{獎勵性折舊扣除額} = \text{資產成本} \times \frac{\text{獎勵折舊比率 (\%)}}{100}$$

首年未認列的部分即為剩餘基礎：剩餘折舊基礎＝資產成本 ×（1 −獎勵折舊比率）。

$$\text{剩餘折舊基礎} = \text{資產成本} \times \left(1 - \frac{\text{獎勵折舊比率 (\%)}}{100}\right)$$

這筆剩餘金額會在資產的折舊年限內逐年攤提。

將資產成本分為較大的第一年獎勵扣除部分和較小的剩餘計稅基礎部分的長條圖 — 獎勵性折舊在第一年扣除資產成本的一定比例，剩餘部分作為剩餘計稅基礎。

實際範例

假設你在獎勵折舊比率為 60% 的年度，以 $100,000 購入一台設備。首年獎勵性折舊扣除額為 $\$100{,}000 \times 0.60 = \$60{,}000$；剩餘折舊基礎則為 $\$100{,}000 \times (1 - 0.60) = \$40{,}000$，這 $40,000 會在往後年度依一般規則正常攤提。

範例流程圖，顯示資產成本乘以獎勵比例得出扣除額和剩餘計稅基礎 — 範例：資產成本乘以獎勵比例，得出第一年扣除額和剩餘計稅基礎。

解釋你的結果

所顯示的獎勵扣除額是你可以從當年應稅所得中扣除的合格資產金額，加速資產投入使用年度的報銷，而不是在整個資產生命週期內平均分攤。更大的首年扣除額會降低今年的應稅所得（並可能將更多所得推遲到以後年份，那時資產本會產生折舊）。

剩餘基數繼續按照 MACRS 計算。獎勵折舊並不消除資產成本的其餘部分——它只是將其中一部分提前。剩餘基數（成本減去獎勵扣除額）根據修正加速成本回收制度 (MACRS) 在資產的回收期內正常折舊（例如，大多數設備為 5 年或 7 年）。因此，資產生命週期內的總扣除額保持不變；獎勵折舊只改變了時間。

與第 179 條款的相互作用。第 179 條款費用化和獎勵折舊是可以結合的獨立條款。通常的順序是：首先應用任何第 179 條款選舉（受其美元限制和應稅所得限制的約束，因為第 179 條款不能產生虧損），然後對剩餘基數應用獎勵折舊，最後對剩下的任何金額應用常規 MACRS。由於獎勵折舊沒有應稅所得上限且可以產生淨營運虧損，企業通常將兩者結合起來以規劃當年扣除額的大小。

實際稅收節省取決於你的邊際稅率。扣除額減少應稅所得，而不是按一比一的方式減少稅款。現金收益大致等於扣除額乘以你適用的邊際稅率。例如，一個 $60,000 的獎勵扣除額，按聯邦公司 21% 的稅率計算，大致產生$12,600的聯邦稅減少；轉移型所有人應改用其個人邊際稅率，各州稅收（州稅遵循獎勵規則的地方）可能帶來進一步節省。

這是關於獎勵折舊如何計算和使用的一般教育資訊——這不是個人稅務建議。資格、適用稅率、州遵循情況以及與第 179 條款和其他規則的相互作用取決於你的具體情況。在申請扣除額之前，請諮詢合格的稅務專業人士或相關的美國國稅局指導。