什么是奖励折旧（Bonus Depreciation）？
本计算器适用于美国。奖励折旧是美国联邦层面的一项税收优惠：企业可在合格资产投入使用（placed in service）的当年，一次性扣除其成本中的较大比例，而无需按资产的完整折旧年限逐年分摊扣除。该政策在《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）下得到扩展，目前正逐步退坡：100%（2017–2022 年）、80%（2023 年）、60%（2024 年）、40%（2025 年）、20%（2026 年），具体比例可能随立法调整而变化。请注意，这是美国税制下的概念，中国及其他国家的折旧与税前扣除规则与此不同。建议在使用前向专业税务顾问确认当年适用的比例与资格条件。
如何使用本计算器
输入合格资产的总成本，以及适用的奖励折旧率（以百分比表示）。计算器将返回首年奖励折旧扣除额，以及随后需按常规 MACRS（美国加速折旧制度）规则继续计提的剩余可折旧基数。
计算公式详解
奖励折旧扣除额就是资产成本乘以奖励折旧率：
$$\text{奖励折旧扣除额} = \text{资产成本} \times \frac{\text{奖励折旧率}}{100}$$首年未扣除的部分即为剩余基数：
$$\text{剩余基数} = \text{资产成本} \times \left(1 - \frac{\text{奖励折旧率}}{100}\right)$$这部分剩余金额将在资产的折旧年限内继续计提折旧。
计算示例
假设你在奖励折旧率为 60% 的年度，以 100,000 美元购入一台设备。首年奖励折旧扣除额为 \(100{,}000 \times 0.60 = 60{,}000\) 美元。剩余可折旧基数为 \(100{,}000 \times (1 - 0.60) = 40{,}000\) 美元，这部分将在后续年度按常规方式计提折旧。
解释您的结果
显示的奖励扣除额是您可以从当年应税收入中扣除的金额，用于符合条件的资产，加快资产投入使用当年的冲销，而不是在资产的整个生命周期内平均分配。首年更大的扣除额会降低本年的应税收入（并可能将更多收入转移到后期年份，当资产本来会产生折旧时）。
剩余基数继续按MACRS折旧。奖励折旧不会消除资产成本的其余部分——它只是将其一部分提前核销。剩余基数（成本减去奖励扣除额）按照修正加速成本回收制度在财产的回收期内正常折旧（例如，大多数设备为5年或7年）。因此，在资产的整个生命周期内，您的总扣除额保持不变；奖励折旧只改变时间。
与第179条款的相互作用。第179条款费用和奖励折旧是两项独立的规定，可以结合使用。通常的适用顺序是：首先应用任何第179条款选择（受其美元限制和应税收入限制，因为第179条款不能产生亏损），然后对剩余基数应用奖励折旧，最后对剩余部分应用常规MACRS。由于奖励折旧没有应税收入上限且可以产生净营业亏损，企业通常结合两者来规划当年扣除额的大小。
实际税收节省取决于您的边际税率。扣除额会减少应税收入，而不是按美元比例减少税款。现金收益大致等于扣除额乘以您适用的边际税率。例如，对于以21%联邦公司税率征税的企业，$60,000的奖励扣除额产生大约$12,600的联邦税减少；转账所有人则使用其个人边际税率，州税（州份符合奖励规则的）可能增加进一步的节省。
这是关于奖励折旧如何计算和使用的一般教育信息——它不是个人税务建议。符合资格、适用税率、州份符合情况以及与第179条款和其他规则的相互作用取决于您的具体情况。在申请扣除前，请咨询合格的税务专业人士或相关的美国国税局指南。
常见问题
哪些资产符合条件？ 一般包括 MACRS 折旧年限不超过 20 年的有形资产、特定软件，以及合格的不动产改良支出（qualified improvement property）。具体规则各有不同，请务必核实资格。
奖励折旧与 Section 179 是一回事吗？ 不是。Section 179 设有年度金额上限和应税所得限制；而奖励折旧没有所得限制，甚至可以产生亏损。两者可以结合使用。
可以放弃使用吗？ 可以——奖励折旧是默认自动适用的，但你可以按资产类别（asset class）选择放弃（elect out）。本工具仅供估算参考，不构成税务建议。
