¿Qué es la depreciación adicional (bonus depreciation)?
Esta calculadora se aplica a Estados Unidos. La depreciación adicional, conocida en inglés como bonus depreciation, es un incentivo fiscal federal estadounidense que permite a una empresa deducir un porcentaje elevado del coste de los bienes que cumplen los requisitos en el mismo año en que se ponen en servicio, en lugar de repartir la deducción a lo largo de toda la vida útil del activo. Este beneficio se amplió con la ley Tax Cuts and Jobs Act y se está reduciendo progresivamente: 100 % (2017–2022), 80 % (2023), 60 % (2024), 40 % (2025) y 20 % (2026), sujeto a posibles cambios legislativos. Conviene recordar que se trata de una norma propia de EE. UU.: en otros países las reglas de amortización acelerada son distintas. Confirma siempre el porcentaje vigente del año y los requisitos de elegibilidad con un asesor fiscal.
Cómo usar la calculadora
Introduce el coste total del activo que cumple los requisitos y el porcentaje de depreciación adicional aplicable. La herramienta te devuelve la deducción del primer año y la base depreciable restante, que después se recuperaría conforme a las reglas habituales del sistema MACRS.
La fórmula explicada
La deducción es, sencillamente, el coste del activo multiplicado por el porcentaje de bonificación:
$$\text{Deducción adicional} = \text{Coste del activo} \times \frac{\text{Porcentaje (\%)}}{100}$$Lo que no se deduce en el primer año constituye la base restante:
$$\text{Base restante} = \text{Coste del activo} \times \left(1 - \frac{\text{Porcentaje (\%)}}{100}\right)$$Ese importe pendiente se amortiza a lo largo del periodo de recuperación del bien.
Ejemplo práctico
Imagina que compras maquinaria por 100.000 $ en un año con un porcentaje de bonificación del 60 %. La deducción adicional del primer año es
$$100{.}000\ \$ \times 0{,}60 = 60{.}000\ \$$$La base depreciable restante es
$$100{.}000\ \$ \times (1 - 0{,}60) = 40{.}000\ \$$$que amortizarás de la forma habitual en los años siguientes.
Interpretación de tu resultado
La deducción por bonificación mostrada es el monto que puedes restar de tu ingreso imponible del año actual para el activo calificado, acelerando la amortización al año en que la propiedad se pone en servicio en lugar de distribuirla uniformemente durante la vida útil del activo. Una deducción más grande en el primer año reduce el ingreso imponible de este año (y potencialmente traslada más ingresos a años posteriores cuando el activo de otro modo habría generado depreciación).
La base restante continúa bajo MACRS. La depreciación por bonificación no elimina el costo restante del activo — solo anticipa parte del mismo. La base restante (costo menos la deducción por bonificación) se deprecia normalmente bajo el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos durante el período de recuperación de la propiedad (por ejemplo, 5 o 7 años para la mayoría de equipos). Entonces tu deducción total durante la vida útil del activo no cambia; la depreciación por bonificación solo cambia el momento.
Interacción con la Sección 179. La elección de gastos de la Sección 179 y la depreciación por bonificación son disposiciones separadas que pueden combinarse. El orden usual es: primero aplica cualquier elección de la Sección 179 (sujeto a su límite de dólares y la limitación del ingreso imponible, ya que la Sección 179 no puede crear una pérdida), luego aplica depreciación por bonificación a la base restante, y finalmente aplica MACRS regular a lo que queda. Debido a que la depreciación por bonificación no tiene límite de ingreso imponible y puede crear una pérdida operativa neta, los negocios a menudo combinan los dos para planificar el tamaño de la deducción del año actual.
El ahorro fiscal real depende de tu tasa marginal. Una deducción reduce el ingreso imponible, no el impuesto dólar por dólar. El beneficio en efectivo es aproximadamente igual a la deducción multiplicada por tu tasa marginal tributaria aplicable. Por ejemplo, una deducción por bonificación de $60,000 para un negocio gravado a una tasa corporativa federal del 21% produce aproximadamente $12,600 en reducción de impuestos federales; los propietarios de passthroughs usarían en su lugar su tasa marginal individual, y los impuestos estatales (donde los estados se conforman con las reglas de bonificación) pueden agregar ahorros adicionales.
Esta es información educativa general sobre cómo se calcula y se utiliza la depreciación por bonificación — no es asesoramiento fiscal personal. La elegibilidad, las tasas aplicables, la conformidad estatal, y la interacción con la Sección 179 y otras reglas dependen de tus circunstancias específicas. Consulta a un profesional fiscal calificado o a la orientación relevante del IRS antes de reclamar una deducción.
Preguntas frecuentes
¿Qué bienes cumplen los requisitos? En general, los bienes tangibles con un periodo de recuperación MACRS de 20 años o menos, determinado software y las mejoras a inmuebles calificadas (qualified improvement property). Las reglas varían, así que verifica siempre la elegibilidad.
¿Es lo mismo que la Sección 179? No. La Sección 179 tiene límites anuales en dólares y límites de ingresos; la depreciación adicional no tiene límite de ingresos y puede generar pérdidas. Además, ambas pueden combinarse.
¿Puedo renunciar a ella? Sí. La depreciación adicional se aplica de forma automática, pero puedes optar por excluirla por clase de activo. Esta herramienta es solo orientativa y no constituye asesoramiento fiscal.
