不動産減価償却計算ツール：米国MACRS定額法・中間月適用

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公式

Show calculation steps (1)

First-year depreciation (mid-month)

The placed-in-service year is prorated. With month number m (1=Jan), the property is deemed placed mid-month, giving (12.5 - m)/12 of a year.

結果

初年度の償却額

$9,583.33

事業供用した課税年度（中間月コンベンション）

年間償却額（満期年）	$10,000
最終年（端数）の償却額	$5,416.67
償却額の合計	$275,000

この計算ツールでできること

対象国：アメリカ合衆国。本ツールは、米国IRSのMACRS（修正加速度原価回収制度／Modified Accelerated Cost Recovery System）の定額法に「中間月コンベンション（mid-month convention）」を組み合わせて計算します。これは、賃貸用住宅や事業用の不動産を連邦所得税上で減価償却する際に用いられる方式で、IRSフォーム4562で申告します。初年度の償却額、満期年の年間償却額、最終年（端数）の償却額、さらに任意で年ごとの償却スケジュール全体を表示します。米国外の方は、あくまで米国税制の参考情報としてご利用ください。なお、日本の税制とは仕組みも耐用年数も異なる点にご注意ください。

使い方

償却の基礎となる取得原価（コストベース）を入力します。これは建物（資本的支出を含む改良部分）の価額のみで、土地は減価償却の対象になりません。次にIRSが定める回収期間（耐用年数）を選びます。賃貸用住宅は27.5年、1993年5月13日以降に事業供用された事業用不動産は39年、それ以前の事業用不動産は31.5年、ADS（代替減価償却制度）を選択する場合は40年です。続いて事業供用した月と年を選び、主要な償却額のみを表示するか、全年分のスケジュールを表示するかを選択します。MACRSでは残存価額をゼロと仮定するため、取得原価の全額が最終的に$0まで償却されます。

計算式の解説

MACRSにおける不動産は、常に定額法で償却します。満期年の償却額は単純に「取得原価 ÷ N（年数）」です。 $$D = \dfrac{\text{Cost Basis}}{N}$$ 中間月コンベンションでは、その月の中間時点で事業供用したものとみなすため、初年度は1年分のうち $(12.5 - m)/12$ だけが計上されます。mは月の番号（1＝1月）です。 $$D_0 = \frac{\text{Cost Basis}}{N} \times \frac{12.5 - m}{12}$$ たとえば1月供用なら $11.5/12$、12月供用なら $0.5/12$ となります。初年度が端数になる分、償却は最終年へとずれ込み、初年度と最終年の端数を合わせるとちょうど1年分になります。そのためスケジュールは $\lceil N \rceil + 1$ 暦年にわたり、各年の合計は取得原価とぴったり一致します。

取得時に半月分を示す半月法のタイムライン — 半月法では取得月を半月分の減価償却として扱います。

計算例

取得原価$275,000、賃貸用住宅（27.5年）、2020年6月に事業供用した場合を考えます。満期年の年間償却額は $$275{,}000 \div 27.5 = \$10{,}000$$ です。初年度の割合は $$\frac{12.5 - 6}{12} = 0.541667$$ なので、2020年の償却額は $$\$10{,}000 \times 0.541667 = \$5{,}416.67$$ となります。2021年から2046年までは毎年$10,000ずつ（26年分＝$260,000）、最終年の2047年には残りの$9,583.33を計上します。合計は $$5{,}416.67 + 260{,}000 + 9{,}583.33 = \$275{,}000$$ となります。