MACRS 감가상각 계산기

계산 입력

감가상각 기준액 ($)

자산 분류 (회수 기간) 3년 (200% 정률법) 5년 (200% 정률법) 7년 (200% 정률법) 10년 (200% 정률법) 15년 (150% 정률법) 20년 (150% 정률법)

결과

1차년도 감가상각액

$2,000

5-Year MACRS property, half-year convention

연도	비율	감가상각액	누적액
1	20%	$2,000	$2,000
2	32%	$3,200	$5,200
3	19.2%	$1,920	$7,120
4	11.52%	$1,152	$8,272
5	11.52%	$1,152	$9,424
6	5.76%	$576	$10,000

MACRS 감가상각 계산기란?

이 계산기는 미국의 가속상각제도인 MACRS(Modified Accelerated Cost Recovery System)를 적용합니다. MACRS는 1986년 이후 사업용으로 사용 개시된 자산을 감가상각할 때 미국 국세청(IRS)이 사용하는 표준 방식입니다. 본 도구는 IRS 간행물 946(Publication 946)의 공식 비율표 중 반기 규약(half-year convention)을 사용하며, 3·5·7·10년 자산에는 200% 정률법(declining balance), 15·20년 자산에는 150% 정률법을 적용하고, 유리한 시점에 정액법(straight-line)으로 전환합니다. 이 계산기는 미국 세법 전용이며 반기 규약을 전제로 합니다(분기 중간 규약·월 중간 규약은 적용하지 않음). 한국의 감가상각 제도와는 방식과 내용연수가 다르므로, 미국 사업 자산이나 미국 세무 신고에 한해 참고하시기 바랍니다.

사용 방법

감가상각 기준액(보통 자산의 취득원가)을 입력하고, 자산의 회수 기간에 맞는 자산 분류(property class)를 선택하세요. 계산기는 1차년도 상각액과 함께 연도별 IRS 비율, 연간 감가상각액, 누적 감가상각액을 보여주는 전체 상각 일정을 제공합니다. 대표적인 예로 컴퓨터와 자동차는 5년 자산, 사무용 가구는 7년 자산, 토지 개량물은 15년 자산에 해당합니다.

계산 공식 설명

각 회수 연도의 감가상각액은 기준액에 공시된 비율을 곱한 값입니다:

$$D_{\text{year}} = \text{Basis} \times \frac{r_{\text{year}}}{100}$$

MACRS는 초기에 상각액을 집중시키는 방식(front-loaded)이므로 초기 연도일수록 비율이 높습니다. 반기 규약은 모든 자산이 연도 중간에 사용 개시된 것으로 간주하는데, 이 때문에 5년 자산이 실제로는 6개 과세연도에 걸쳐 상각됩니다.

MACRS는 감가상각을 앞당겨, 초기에는 공제가 크고 이후에는 작아집니다.

계산 예시

5년 자산으로 분류된 $10,000 자산의 1차년도 비율은 20.00%입니다. 1차년도 감가상각액 \(= \$10{,}000 \times 0.2000 = \$2{,}000\). 2차년도는 32.00%를 적용해 $3,200이며, 이런 식으로 6년에 걸쳐 기준액이 전액 상각될 때까지 이어집니다.

매년 공제액은 자산 기준가에 해당 연도의 IRS 표 비율을 곱한 값입니다.

자주 묻는 질문

왜 5년 자산이 6년에 걸쳐 상각되나요? 반기 규약은 첫해 감가상각을 반년분으로 나누어 적용하므로, 남은 절반이 마지막에 추가되는 한 해 동안 상각됩니다.

보너스 감가상각이나 섹션 179 공제가 포함되나요? 아니요. 이 계산기는 일반 MACRS만 보여줍니다. 보너스 감가상각과 섹션 179 비용 처리는 MACRS 적용 전에 별도로 처리됩니다.

어떤 규약을 사용하나요? 동산(personal property)에 가장 일반적으로 적용되는 기본값인 반기 규약을 사용합니다.