この計算ツールでできること（米国専用）
これは、Sコーポレーション（S-Corp）の選択を検討している米国の事業オーナー向けのツールです。これは米国税制に特有の仕組みで、日本の法人税・社会保険のルールとは異なる点にご注意ください。個人事業主（sole proprietor）や単独所有のLLCの場合、純利益のすべてに15.3%の自営業税（SE税）がかかります。内訳は、社会保障税（Social Security）12.4%（年間の賃金ベース上限まで）と、メディケア税（Medicare）2.9%です。S-Corpを選択すると、自分自身に「妥当な給与（reasonable salary）」を支払い、給与には給与税がかかりますが、残りの利益は配当（distribution）として受け取ることで、この15.3%の税を回避できます。本ツールは、節約できるSE税・給与税の概算を算出します。初期値には2024年の社会保障賃金ベース168,600ドルを使用しています。対象となる税年度に合わせて変更してください。
使い方
事業の純利益、自分に支払う予定の妥当な給与、そしてその年の社会保障賃金ベースを入力します。ツールが配当額（利益から給与を差し引いた額）と、その配当部分で節約できる税額を計算します。
計算式の解説
配当 \(D = \) 利益 − 給与。社会保障税（12.4%）は賃金ベース \(B\) の上限までしか課税されず、給与 \(S\) がすでにその枠の一部を消費しているため、配当のうち social security 税の対象となるのは \(\min(D,\, B - S)\) の部分だけです。メディケア税（2.9%）には上限がないため、配当全額に適用されます。節税額の合計は次のとおりです。
$$\text{Tax Saved} = 0.124 \cdot \min(D,\,R) + 0.029 \cdot D$$
$$\begin{aligned} D &= \max\!\left(\text{Net Profit} - \text{Salary},\; 0\right) \\ R &= \max\!\left(\text{SS Wage Base} - \text{Salary},\; 0\right) \end{aligned}$$
計算例
利益120,000ドル、給与60,000ドル、賃金ベース168,600ドルの場合。配当 \(= 60{,}000\) ドル。社会保障税の残り枠 \(= 168{,}600 - 60{,}000 = 108{,}600\) ドルなので、60,000ドル全額が上限内に収まります。社会保障税の節約額 $$60{,}000 \times 12.4\% = 7{,}440 \text{ ドル}$$ メディケア税の節約額 $$60{,}000 \times 2.9\% = 1{,}740 \text{ ドル}$$ SE税の節約額合計は年間9,180ドルとなります。
よくある質問
「妥当な給与」とは？ IRS（米国内国歳入庁）は、S-Corpのオーナー兼従業員に対し、同様の業務に見合う給与を受け取ることを求めています。税回避のために給与を低く設定しすぎることは、税務調査の代表的なきっかけ（audit trigger）になります。
所得税は考慮されますか？ いいえ。配当には引き続き通常の所得税がかかります。本ツールはSE税・給与税（社会保障税＋メディケア税）の節約分のみを試算します。
S-Corpには追加コストがありますか？ はい。給与計算（payroll）処理、追加の税務申告、州への手数料などが発生します。これらのコストと、ここで示される節税額を比較して検討してください。
