米国ソーシャルセキュリティ給付の課税額計算ツール（アメリカ）

課税対象となる給付の割合	48%
非課税の給付	$10,400
暫定所得（合算所得）	$40,000

この計算ツールでできること（米国専用）

このツールは米国IRS（内国歳入庁）のルールを適用し、ソーシャルセキュリティの老齢年金・遺族給付・障害給付のうち、どれだけが連邦課税所得に含まれるかを試算します。総所得の水準に応じて、給付額の0%から最大85%が課税対象となります。判定に使う基準額（単身者は25,000ドル／34,000ドル、夫婦合算申告は32,000ドル／44,000ドル）は連邦法で定められており、インフレ調整（物価スライド）が行われないため、現行の税年度にそのまま適用されます。なお、州税は含まれません。

※ソーシャルセキュリティは米国の公的年金制度です。日本の公的年金（国民年金・厚生年金）とは制度も課税の仕組みも異なるため、本ツールはあくまで米国で給付を受け、米国で確定申告を行う方を対象としています。

使い方

年間のソーシャルセキュリティ給付額、その他の所得（給付を除いた調整総所得＝AGI。給与・年金・IRAからの引き出し・配当などの合計）、そして地方債利息などの非課税利子を入力します。申告ステータスを選ぶと、課税対象となる金額、給付のうち課税される割合、暫定所得（合算所得）が表示されます。

計算式の仕組み

まず、暫定所得＝その他の所得＋非課税利子＋給付額の半分、で求めます。暫定所得が下限基準額を下回る場合、給付はまったく課税されません。下限と上限の基準額の間にある場合は、給付額の最大50%が課税対象になります。上限基準額を超えると、課税額は最大で給付の85%まで跳ね上がります。具体的には、上限超過分の85%に、「下限・上限の差額の50%」または「給付額の50%」のいずれか小さい方を加え、最終的に給付総額の85%を上限としてキャップがかかります。

$$\begin{gathered} \text{Taxable} = \begin{cases} 0 & P \le B \\[4pt] \min\!\left(\tfrac{1}{2}(P-B),\ \tfrac{1}{2}\text{SS}\right) & B < P \le U \\[4pt] \min\!\left(0.85(P-U)+L,\ 0.85\,\text{SS}\right) & P > U \end{cases} \\[1.5em] \text{where}\quad \left\{ \begin{aligned} P &= \text{Other Income} + \text{Tax-Exempt Int.} + \tfrac{1}{2}\,\text{SS} \\ \text{SS} &= \text{SS Benefits} \\ B &= 25{,}000,\quad U = 34{,}000 \\ L &= \min\!\left(\tfrac{1}{2}(U-B),\ \tfrac{1}{2}\text{SS}\right) \end{aligned} \right. \end{gathered}$$

暫定所得＝AGI＋給付の半分＋非課税利子を示す図 — 暫定所得は、AGI・給付の半分・非課税利子を合計したものです。

計算例

単身者で給付が20,000ドル、その他の所得が40,000ドル、非課税利子はなしとします。暫定所得＝$40{,}000 + 0 + 10{,}000 = 50{,}000$ドルとなり、上限基準額の34,000ドルを上回ります。超過分＝$50{,}000 - 34{,}000 = 16{,}000$ドルなので、$0.85 \times 16{,}000 = 13{,}600$ドル。これに、$0.5 \times (34{,}000 - 25{,}000) = 4{,}500$ドル、または$0.5 \times 20{,}000 = 10{,}000$ドルのうち小さい方、すなわち4,500ドルを加えます。暫定額＝18,100ドルですが、85%のキャップ＝$0.85 \times 20{,}000 = 17{,}000$ドルなので、課税対象の給付は17,000ドル（85%）となります。